企业所得税中 ， 预缴 、 汇缴和清缴有什么区别 ？ 一起看看吧 ！

一、预缴 、 汇缴和清缴概念上的区别

 企业所得税中 ， 预缴 、 汇缴和清缴 ， 对应了不同的阶段 ， 纳税人税务处理的重点和重心也有所不同 ， 具体有什么区别呢 ？

1、预缴

预 缴 ， 指 企 业 应 当 自 月 份 或 者 季 度 终 了 之 日 起 1 5  日 内 ， 按 照 月 度或者季度的实际利润额申报缴纳税款 。 按照月度或者季度的实 际利润额缴纳税款有困难的 ， 可以按照上一纳税年度应纳税所得 额的月度或者季度平均额申报缴纳 ， 或者按照经税务机关认可的其他方法缴纳 。

2、汇缴

汇缴也就是通常所说的汇算 ， 是汇算清缴的简称 ， 指纳税人自纳 税 年 度 终 了 之 日 起 5 个 月 内 或 实 际 经 营 终 止 之 日 起 6 0  日内 ， 依 照税收法律 、 法规 、 规章及其他有关企业所得税的规定 ， 自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额 ， 根据月度或季度预

缴企业所得税的数额 ， 确定该纳税年度应补或者应退税额 ， 向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报 、 结清全年企业所得税税款的行为 

3、 清缴

清缴 ， 一般还会与清算结合起来理解 。 清缴比较倾向于纳税人日 常办税时口语化的说法 。清算 ，则是出自税收规范性文件的说法 ， 具体指企业在办理注销登记前 ， 不再持续经营 ， 发生结束自身业 务 、 处置资产 、 偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时 ， 就 其 清 算 所 得 向 税 务 机 关 申 报 并 依 法 缴 纳 企 业 所 得 税 。

二、税务处理方式

预 缴 、 汇 缴 、 清 缴 虽 然 都 是 企 业 所 得 税 缴 税 申 报 方 式 ， 但 是 “ 缴 ”的情形并不相同 。

以实行查账征收企业所得税的居民企业申报为例 ， 三者的区别主要体现在四个方面 ：

01 申报阶段不同

一般来说 ， 企业先按季 、 按月进行预缴 ， 至纳税年度终了再进行

汇缴申报 ；

而清算环节的清缴是纳税人依法清算时 ， 以清算期间作为一个纳

税年度进行清算申报 。

特别需要注意的是 ，企业在纳税年度内 ，无论发生盈利或者亏损 ， 都应当按规定期限 ， 向税务机关报送企业所得税预缴申报表 、 年

度企业所得税纳税申报表 。

02 缴税期限不同

企 业 办 理 预 缴 ，应 自 月 份 或 者 季 度 终 了 之 日 起 1 5  日 内 提 交 申 请 ；

办 理 汇 缴 则 是 自 年 度 终 了 之 日 起 5 个 月 内 （即 每 年 的 5  月 3 1  日

前 ） 或 实 际 经 营 终 止 之 日 起 6 0  日 内 ；

清缴环节的清缴是在办理注销登记前 ， 就其清算所得申报企业所

得税 。

03 计税依据不同

一般来说 ， 预缴税款是以企业当月或当季实际利润额为基础进行 申报 ， 或是按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均

额确定 。

汇缴则采取两种计算方式 ， 一种是直接法 ， 按每一纳税年度的收

入总额 ， 减除不征税收入 、 免税收入 、 各项扣除以及允许弥补的

以前年度亏损后的余额 ，确定应纳税所得额 ，进而计算应纳税额 ； 另一种是间接法 ， 以会计利润进行税会差异调整 ， 计算得出应纳

税所得额 ， 进而计算应纳税额 。

清算环节的清缴是对清算所得 、 清算所得税 、 股息分配等事项的 处理 ， 即以企业的全部资产可变现价值或交易价格 ， 减除资产的 计税基础 、清算费用 、相关税费 ，加上债务清偿损益等后的余额 ，

为清算所得 。

04 申报表不同

实行查账征收企业所得税的居民企业 ， 月度 、 季度预缴申报时 ， 应 填 报 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 月 （季 ） 度 预 缴 纳 税 申 报 表

（A 类 ） 》 ；

实行核定征收企业所得税的居民企业月度 、 季度预缴申报和年度 汇 算 清 缴 申 报 时 ， 应 填 报 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 月 （季 ）

度 预 缴 和 年 度 纳 税 申 报 表（B 类 ，2 0 1 8 年 版 ）》（2 0 2 0 年 修 订 ）；

实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人汇缴时 ， 应填报 《 中

华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 年 度 纳 税 申 报 表（A 类 ，2 0 1 7 年 版 ）》。

需要注意的是 ， 执行 《 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理 办法 》的跨地区经营汇总纳税企业的分支机构 ，以及省（ 自治区 、 直辖市和计划单列市 ） 内设立不具有法人资格分支机构的企业 ， 应 使 用 《 中 华 人 民 共 和 国 企 业 所 得 税 月 （季 ） 度 预 缴 纳 税 申 报 表

（A类 ） 》 进行月度 、 季度预缴申报和年度汇算清缴申报 。

 而居民企业清算 ， 应填报 《 中华人民共和国企业清算所得税申报表 》 。

小型微利企业减免企业所得税政策